když se společnost připravuje vydat / prodat dluhopis investorům, společnost by mohla očekávat, že příslušná úroková sazba bude 9%. Pokud jsou investoři ochotni přijmout 9% úrokovou sazbu, dluhopis se prodá za svou nominální hodnotu. Pokud je však tržní úroková sazba při vydání dluhopisu nižší než 9%, společnost obdrží více než nominální částku dluhopisu., Částka přijatá pro dluhopis (s výjimkou naběhlých úroků), která přesahuje nominální částku dluhopisu, se nazývá prémie na splatné dluhopisy, dluhopisové prémie nebo prémie.
Pro ilustraci prémie na dluhopisy splatné, předpokládejme, že na začátku prosince 2018, společnost připravila $100,000 pouto s uvedenou úrokovou sazbou 9% ročně (9% ročně). Dluhopis je datován k 1. lednu 2019 a má datum splatnosti 31.Prosince 2023. Data úroku dluhopisu jsou 30. června a 31. prosince každého roku., To znamená, že společnost bude muset provést pololetní úrokové platby ve výši $4,500 ($100,000 x 9% x 6/12).
předpokládejme, že těsně před prodejem dluhopisu 1. ledna klesne tržní úroková sazba tohoto dluhopisu na 8%. Namísto změny stanovené úrokové sazby dluhopisu na 8% společnost pokračuje v vydávání dluhopisu 9% k 1. lednu 2019. Vzhledem k tomu, že tento dluhopis 9% bude prodán, když je tržní úroková sazba 8%, společnost obdrží více než nominální hodnotu dluhopisu.,
předpokládejme, že tento 9% dluhopis vydaný na 8% trhu se bude prodávat za 104 100 $plus 0 naběhlých úroků. Korporace deníku k zaznamenávání vydávání dluhopisů 1. ledna 2019 bude:
účtu Prémie na Dluhopisy Splatné je odpovědnost v úvahu, že se vždy objeví v rozvaze s účtem Dluhopisy Splatné. Jinými slovy, pokud jsou dluhopisy dlouhodobým závazkem, budou splatné dluhopisy i prémie za splatné dluhopisy vykazovány v rozvaze jako dlouhodobé závazky., Kombinace těchto dvou účtů je známá jako účetní hodnota nebo účetní hodnota dluhopisů. Dne 1. ledna 2019 účetní hodnota tohoto dluhopisu je $104,100 (100.000 usd kreditní zůstatek do Dluhopisů Splatných + $4,100 kreditní zůstatek v Prémie na Dluhopisy Splatné).
Prémie na Dluhopisy Splatné s lineární Amortizace
v Průběhu života dluhopisu, zůstatek na účtu Prémie na Dluhopisy Splatné musí být snížena na $0. V našem příkladu musí být Bond premium ve výši $4,100 během 5letého života dluhopisu snížen na $0., Snížením Bond premium na $0 se účetní hodnota dluhopisu sníží z $ 104,100 1. ledna 2019 na $100,000, když dluhopisy zrají 31.Prosince 2023. Snížení dluhopisového pojistného logickým a systematickým způsobem se označuje jako amortizace.
Bond premium ve výši $4,100 byla přijata společností, protože její úrokové platby držitelům dluhopisů budou vyšší než částka požadovaná tržními úrokovými sazbami. Amortizace dluhopisového pojistného proto bude zahrnovat náklady na úroky z účtu., Každé účetní období během životnosti dluhopisu musí existovat úvěr na úrokové náklady a debet na prémii za splatné dluhopisy. V této části budeme ilustrovat přímou metodu amortizace. (V části 10 budeme ilustrovat efektivní metodu úrokové sazby.)
lineární Odpisy Dluhopisů Prémie na Roční Účetní Závěrku
Jestliže společnost vydá pouze roční účetní závěrka a její účetní rok končí 31. prosince amortizace prémiové dluhopisy mohou být zaznamenány jednou za rok., V případě dluhopisu 9% $100,000 vydaného za $104,100 a zrání za 5 let bude roční přímá amortizace dluhopisového pojistného $ 820 ($4,100 děleno 5 let).
Pokud však společnost vydává pouze roční účetní závěrku, amortizace dluhopisového pojistného se často zaznamenává v době jeho pololetních úrokových plateb., Za tohoto předpokladu se zápisy na 30. června a 31. prosince bude:
kombinace úrokové platby a na dluhopisu amortizace výsledky v čisté výši 8,180 (4.500 dolarů zaplacených úroků na 30. června + 4.500 dolarů zaplacených úroků na 31. prosince minus $410 amortizace 30. června a mínus $410 odpisy 31. prosince)., Tento $8,180 bude oznámeno v úvahu Úrokové Náklady pro rok 2019, jak je znázorněno v následující T-účet:
následující T-účtu ukazuje, jak se zůstatek na účtu Prémie na Dluhopisy Splatné sníží v průběhu 5 let života dluhopisů v rámci lineární metoda amortizace.,
následující tabulka ukazuje, jak se bond je účetní hodnota se sníží z $104,100 do splatnosti dluhopisů je částka 100 000 dolarů.
lineární Odpisy Dluhopisů Prémie na Měsíční Účetní Závěrce
Pokud měsíční finanční výkazy jsou vydány, lineární amortizace bond premium bude $68.33 za měsíc ($4,100 dluhopisů prémie rozdělena do dluhopisů život 60 měsíců)., Níže jsou 12 měsíční údaje pro amortizace plus 30. června a 31. prosince platby pololetní úroky v průběhu roku 2019:
zápisy pro roky 2020 do roku 2023 bude podobné, pokud všechny dluhopisy zůstávají vynikající.